Impuestos sobre la propiedad en Polonia

Las transacciones inmobiliarias en Polonia están sujetas a estrictas normas fiscales que se aplican tanto a residentes como a ciudadanos extranjeros. Son objeto de tributación no sólo los edificios y sus partes, sino también los terrenos. Nuestro artículo le ayudará a comprender el sistema fiscal en Polonia, los matices de las tasas impositivas, los plazos de pago y los beneficios disponibles.

Tasas y tasas impositivas sobre bienes inmuebles en Polonia

En Polonia, el sistema fiscal está diseñado para adaptarse a la diversidad de transacciones inmobiliarias. Por ejemplo, existen impuestos separados para el alquiler, la venta y también para la transferencia de propiedad mediante herencia o donación. Además, las tasas impositivas pueden variar según el tipo de propiedad y la región donde se encuentra.

Impuestos en Polonia para extranjeros. no difieren de los de los residentes y residentes locales. Por tanto, independientemente de su ciudadanía, los extranjeros deben pagar toda la lista de impuestos necesarios, incluidos los relacionados con los bienes inmuebles.

Impuesto sobre la propiedad en Polonia se revisa anualmente y sus tasas máximas las fija el Ministerio de Hacienda. Sin embargo, los montos de los impuestos específicos los determinan las autoridades locales (gminas) y pueden variar según la región.

Tasas del impuesto a la propiedad en 2024:

Impuestos en Polonia en 2024 aumentó un 15% respecto a 2023. La principal razón del aumento es el crecimiento de la inflación en el país, y es por su valor que se ajusta el impuesto. También se prevé que la inflación aumente en 2025, y se espera que las tasas impositivas aumenten un 2,7% en comparación con 2024.

Proyectado tasas impositivas en Polonia en 2025:

Es importante tener en cuenta que los niveles de inflación reales y previstos en la práctica difieren y el indicador real resulta ser mayor. En consecuencia, el aumento impositivo proyectado del 2,7% puede resultar sólo un punto de partida para un nuevo aumento del tipo a lo largo del año. Además, las autoridades locales tienen derecho a fijar tipos impositivos por debajo de los valores máximos, por lo que sus valores reales pueden variar según la comuna específica.

Impuestos al comprar bienes inmuebles en Polonia

Hay dos impuestos principales al comprar bienes inmuebles en Polonia. El IVA se cobra únicamente si hablamos de la compra de vivienda directamente al promotor, es decir, en el mercado primario. Su tasa estándar es del 23%, pero para propiedades residenciales de hasta 150 m² (apartamento) o hasta 300 m² (casa) se aplica una tasa reducida del 8%.

En otros casos, se aplica un impuesto sobre transacciones civiles (PCC), que es calculado y recaudado por el notario que redacta el contrato de compraventa y asciende al 2% del valor de mercado del inmueble. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2024, se introdujo una tasa PCC del 6% para quienes compren la sexta y siguientes unidades residenciales en el mismo edificio o complejo residencial.

Costos adicionales al comprar bienes inmuebles:

• Servicios de notario. El costo de los servicios notariales depende del monto de la transacción y está regulado por la ley. El importe máximo de los honorarios notariales lo determina el Decreto del Ministro de Justicia y puede ascender a 10.000 zlotys. Si hablamos de transacciones inmobiliarias realizadas en condiciones preferenciales, por ejemplo, la compra de viviendas sociales, la participación en programas gubernamentales o el apoyo a categorías especiales de ciudadanos, como familias jóvenes, el tipo máximo es de hasta 7.500 PLN.
• Comisión de agencia inmobiliaria. Fiscalidad en Polonia para particulares se complementa con una comisión de agencia si el comprador realiza la transacción a través de él. La comisión suele ser de hasta el 3% del valor de la propiedad.
• Impuesto PCC Adicional sobre Préstamos Hipotecarios. Al contratar un préstamo hipotecario para la compra de bienes inmuebles, se cobra un impuesto PCC adicional del 0,01% del importe del préstamo o una cantidad fija de 19 PLN.

Las personas que compren su primera vivienda en el mercado secundario pueden obtener la exención del impuesto PCC. Es importante que el comprador no haya poseído anteriormente bienes inmuebles ni en Polonia ni en el extranjero. La exención no se aplica a bienes raíces comerciales, terrenos y viviendas de lujo.

Principales tipos de beneficios:

• Condiciones preferenciales para los jóvenes (programa «Mieszkanie bez wkładu własnego»). Este es un programa de apoyo gubernamental que solo se aplica a las primeras viviendas y no se aplica a propiedades de lujo o secundarias. El propio comprador debe cumplir los requisitos de edad (normalmente hasta 35 años).
• Beneficios fiscales para familias con niños. Las familias con varios hijos solicitan una reducción del tipo del IVA si necesitan ampliar su espacio habitable.

Servicios notariales

El notario desempeña un papel clave en el proceso de realización de una transacción de compra y venta de bienes inmuebles en Polonia. Su participación es obligatoria, ya que sin un contrato de compraventa notariado, la transacción se considerará inválida. Es el acta notarial la base para realizar cambios en el catastro de tierras.

Funciones de un notario en la compra de un inmueble:

• Elaboración de una escritura notarial (Akt notarialny). El notario redacta y certifica el contrato de compraventa de bienes inmuebles en forma de escritura notarial, que es la base legal para realizar cambios en el registro de la propiedad (Księga Wieczysta).
• Verificación de derechos de propiedad. El notario verifica los datos sobre bienes inmuebles en el registro de la propiedad, establece el propietario del inmueble y los gravámenes asociados al mismo (hipotecas, embargos de bienes, multas).
• Consultoría jurídica. El notario explica los derechos y obligaciones de las partes, brindando información sobre impuestos y tasas asociados con la compra de bienes inmuebles (por ejemplo, PCC, IVA). Además, sus responsabilidades incluyen discutir las consecuencias de la transacción, incluidas las obligaciones tributarias y su registro legal.
• Confirmación de pago. Si el pago se realiza en presencia de un notario, éste certifica el hecho de la transferencia de fondos entre el comprador y el vendedor.
• Realizar cambios en el catastro de tierras. Después de firmar el contrato, el notario presenta una solicitud al tribunal para realizar cambios en el registro de la propiedad, confirmando el cambio de propietario.
• Elaboración de acuerdos adicionales. Si es necesario, el notario puede redactar acuerdos adicionales entre las partes, como un protocolo para la transferencia de bienes inmuebles o un acuerdo sobre el pago de gastos adicionales.

El costo de los servicios notariales depende del valor de la propiedad. La tasa máxima de recaudación (sin IVA) para 2024 es:

• 100 zlotys para objetos con un valor de hasta 3000 zlotys.
• 1.010 PLN + 0,4% del importe superior a 60.000 PLN para objetos por valor de hasta 1 millón PLN.
• 4.770 PLN + 0,25% del importe superior a 1 millón PLN para objetos con un valor de hasta 2 millones PLN.
• El importe máximo de recaudación es de 10.000 PLN.

El notario no es responsable del aspecto económico de la transacción, por ejemplo si el precio del objeto es demasiado alto. Es responsable únicamente de la pureza jurídica de la transacción y no del contenido de la información proporcionada por las partes. Esto significa que comprobar el estado técnico de la propiedad es responsabilidad del comprador.

Impuestos sobre la renta por la venta de bienes inmuebles

Impuesto sobre la renta en Polonia (IRP) también se aplica a los ingresos por ventas a razón del 19% de la diferencia entre los precios de compra y venta. Sin embargo, si la propiedad fue comprada o construida y vendida después de cinco años desde la fecha de su adquisición o construcción (a partir del final del año calendario), no se cobrará ningún impuesto. Por ejemplo, si el inmueble se compró en mayo de 2019, su venta después del 31 de diciembre de 2024 está exenta de impuestos.

Al mismo tiempo, la exención de impuesto sobre la renta en Polonia Es posible recibirlo solo si el propietario utiliza los fondos recibidos para su propia vivienda dentro de los 3 años a partir de la fecha de venta de la propiedad. Dichos objetivos incluyen comprar una casa nueva, construir o renovar su propia casa, o pagar un préstamo tomado para fines de vivienda. Es importante documentar los gastos y presentar la declaración correspondiente a la autoridad fiscal.

El regreso del PIT a Polonia posible: para hacer esto, debe presentar una declaración de impuestos anualmente, generalmente entre el 15 de febrero y el 30 de abril del año siguiente al año del informe. Por ejemplo, una declaración de 2023 debe presentarse antes del 30 de abril de 2024. Después de esto, las autoridades tributarias deben devolver el impuesto pagado en exceso dentro de los 45 días si la declaración se presentó electrónicamente y dentro de los 90 días si se presentó en formato papel. Sin embargo, en la práctica, los retornos suelen ser más rápidos.

Política de devoluciones PIT en Polonia

En Polonia, los empleadores retienen mensualmente el impuesto sobre la nómina en forma de pagos anticipados. Estos montos se calculan en base a los ingresos anuales estimados. Sin embargo, al final del año puede resultar que:

• Los ingresos estuvieron por debajo de las expectativas.
• Las exenciones y deducciones fiscales reducen la carga fiscal.
• La tasa impositiva se aplicó incorrectamente (por ejemplo, el empleador retuvo impuestos a una tasa más alta).

Como resultado, el monto real del impuesto para el año es menor que el monto retenido. Esto crea un pago excesivo y motivos para un reembolso. Impuesto PIT en Polonia.

El gobierno ha proporcionado deducciones fiscales preferenciales en Polonia en las siguientes categorías:

• Prestación para niños (ulga na dzieci).
• Gastos de Internet (ulga internetowa).
• Donaciones caritativas.
• Beneficios por inversiones en educación o fondos de pensiones.

Si el solicitante califica para al menos uno de estos beneficios, pero no los reclamó durante el año, entonces el impuesto se recalcula al presentar la declaración anual. El resultado del nuevo cálculo es el monto excedente de retiros, que será devuelto al solicitante.

Impuestos sobre sucesiones y donaciones de bienes inmuebles

En Polonia, la recepción de bienes inmuebles por herencia o donación está sujeta al impuesto sobre sucesiones y donaciones (Podatek od spadków i darowizn). El monto del impuesto y la posibilidad de exención del mismo dependen del grado de parentesco entre el donante y el destinatario, así como del valor de la propiedad recibida. Los destinatarios se dividen en tres grupos fiscales en función del grado de parentesco con el donante o testador:

• Primer grupo. Cónyuges, padres, hijos, nietos, bisnietos, hermanos, hermanas, yernos, nueras, suegros, suegras, suegros, suegras. ley, madrastra, padrastro.
• Segundo grupo. Tíos, tías, sobrinos, sobrinas, primos, hijos de hermanos y cuñadas, cónyuges de hermanos y hermanas, cónyuges de hermanos y hermanas de los cónyuges.
• Tercer grupo. Todas las demás personas no incluidas en los dos primeros grupos.

Dentro del primer grupo se encuentra el llamado grupo cero. Incluye familiares directos como cónyuges, padres, hijos, nietos, bisnietos, hermanos, hermanas, padrastros y madrastras. Están totalmente exentos de impuestos, pero sólo si presentan una declaración SD-Z2 a la autoridad fiscal dentro de los 6 meses posteriores a la recepción de la herencia o donación. Si la donación se realiza en forma notarial, el notario está obligado a notificarlo a las autoridades fiscales y no es necesaria la presentación de una declaración SD-Z2.

Se establecen cantidades libres de impuestos para cada grupo:

• Primer grupo: hasta 36.120 zlotys.
• Segundo grupo: hasta 27.090 zlotys.
• Tercer grupo: hasta 5733 zlotys.

Fiscalidad en Polonia Se aplica de forma progresiva si el valor del bien recibido supera los límites fijados por el grupo:

• Primer grupo:
  • Hasta 11.833 PLN: 3%.
  • 11.833-23.665 PLN: 355 PLN + 5% del importe superior a 11.833 PLN.
  • Más de 23.665 PLN: 946,60 PLN + 7% del importe superior a 23.665 PLN.
• Segundo grupo:
  • Hasta 11.833 PLN: 7%.
  • 11.833-23.665 PLN: 828,40 PLN + 9% del importe superior a 11.833 PLN.
  • Más de 23.665 PLN: 1.893,30 PLN + 12% del importe superior a 23.665 PLN.
• Tercer grupo:
  • Hasta 11.833 PLN: 12%.
  • 11.833-23.665 PLN: 1.420 PLN + 16% del importe superior a 11.833 PLN.
  • Más de 23.665 PLN: 3.313,20 PLN + 20% del importe superior a 23.665 PLN.

El pagador debe presentar una declaración SD-3 a la oficina de impuestos dentro de 1 mes a partir de la fecha de recepción de la propiedad. Después de esto, deberá pagar el impuesto a más tardar 14 días después de la fecha de recepción de la decisión de la autoridad tributaria sobre su monto.

Impuestos sobre el alquiler de inmuebles

Los fondos recibidos por el alquiler de bienes inmuebles están sujetos a un impuesto separado: un impuesto a tanto alzado sobre los ingresos registrados (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Porcentaje de impuestos en Polonia es el 8,5% del importe de los ingresos superiores a 100.000 PLN al año y el 12,5% para los importes inferiores a este umbral. El impuesto se calcula sobre el total de ingresos sin deducir los gastos asociados a su percepción.

Este impuesto requiere presentar una declaración PIT-28 entre el 15 de febrero y el 30 de abril del año siguiente al año de declaración. Si la declaración se presenta antes del 15 de febrero, se considera que la fecha de presentación es el 15 de febrero.

Para empresarios individuales (IP) que alquilan bienes inmuebles como parte de sus actividades comerciales:

• Formularios de impuestos. El tipo impositivo para ingresos de hasta 120.000 PLN al año es del 17% y del 32% para ingresos superiores a este umbral. Se requiere la presentación de la declaración PIT-36.
• Impuesto lineal (podatek liniowy). La tasa impositiva no depende del monto de los ingresos y es del 19% independientemente del monto de los ingresos. Se requiere presentación de declaración PIT-36L.

La elección del tipo de imposición debe declararse a la oficina de impuestos antes del inicio del año fiscal.

¿Cuándo se paga el impuesto predial?

Impuestos en Polonia para particulares convertirse en una obligación al presentar una declaración de impuestos sobre la propiedad ante la autoridad fiscal local (Urząd Gminy o Urząd Miasta). La presentación deberá realizarse dentro de los 14 días siguientes a la fecha en que surge la obligación tributaria. El pago del impuesto se realiza en cuatro cuotas iguales hasta el 15 de marzo, 15 de mayo, 15 de septiembre y 15 de noviembre. Si el importe del impuesto no supera los 100 zlotys, deberá pagarse en su totalidad antes del 15 de marzo.

Las personas jurídicas deben presentar una declaración de impuestos sobre la propiedad antes del 31 de enero del año fiscal actual o dentro de los 14 días posteriores a la aparición de la obligación tributaria. El impuesto debe pagarse mensualmente antes del día 15 de cada mes y, en el caso de enero, antes del 31 de enero.

¿Quién no paga el impuesto a la propiedad en Polonia?

Los propietarios de cualquier inmueble deben pagar el impuesto sobre la propiedad (Podatek od nieruchomości), pero el gobierno ofrece beneficios y una exención total del pago de este impuesto.

Más a menudo de pagar impuestos en Polonia asociados a la propiedad, los usuarios de parcelas de jardín (ROD) están exentos si la superficie de la casa de jardín en la parcela no supera los 35 m². Además, las organizaciones que se dedican a actividades socialmente útiles están exentas de pagar impuestos si utilizan bienes inmuebles exclusivamente para sus actividades estatutarias.

Otros casos de exención de impuestos:

• Objetos relacionados con actividades religiosas. Edificios y estructuras utilizados para el culto u otros fines religiosos.
• Objetos que tengan el estatus de monumentos culturales. Bienes inmuebles reconocidos como monumento cultural y utilizados de acuerdo con este estatus.
• Instituciones educativas. Escuelas públicas, universidades y otras instituciones educativas.
• Objetos agrícolas. La ley prevé una exención del impuesto sobre la propiedad para las dependencias o partes de ellas si se utilizan para la silvicultura o la pesca y están ubicadas en tierras agrícolas.

No hay referencias directas a beneficios o exenciones fiscales para personas con discapacidad en las disposiciones generales. Sin embargo, las autoridades locales (gminas) tienen derecho a establecer sus propias normas para las exenciones y beneficios, incluso para las personas con discapacidad. También está dentro de sus competencias delimitar impuestos en Polonia para no residentes y residentes locales. Por lo tanto, se recomienda que se comunique con las autoridades locales pertinentes para obtener información actualizada sobre posibles beneficios y exenciones.